Расскажем, как учесть затраты, если выращиваете грибы сами или закупаете у населения. Рассмотрим, как отразить переработку грибов. Разберем на практических примерах учет в грибном производстве.
Учет в грибном производстве: затраты
В грибном производстве есть основная и побочная продукция. К основной относят сами грибы. Компания учитывает расходы на них по статьям:
- посадочный материал;
- минеральные и органические удобрения;
- средства защиты растений;
- топливо;
- энергия;
- работы и услуги;
- оплата труда;
- отчисления на соцнужды;
- амортизация и ремонт основных средств;
- налоги;
- прочие;
- общепроизводственные и общехозяйственные затраты.
Также к основной продукции относят грибные консервы.
Себестоимость слагают из затрат на:
- грибы, которые используют как сырье;
- переработку.
Побочный продукт производства грибов — мицелий. Его оценивают по нормативной стоимости или по цене возможной продажи. Используют как полноценное органическое удобрение.
Как учитывать расходы на выращивание и переработку
Затраты на выращивание грибов собирают на субсчете «Растениеводство» счета 20. Готовую продукцию списывают на счет 43. Расмотрим учет в грибном производстве на примере.
Пример 1
В 2016 году хозяйство потратило 771 680 руб. на выращивание шампиньонов. В результате получило 112 ц грибов. Расходы на побочную продукцию — 14 000 руб.
Бухгалтер сделал проводки:ДЕБЕТ 20 субсчет «Растениеводство» КРЕДИТ 02, 10, 23, 25, 26, 69, 70
— 771 680 руб. — списали затраты на выращивание шампиньонов;
— 757 680 руб. (771 680 - 14 000) — оприходовали грибы;ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20 субсчет «Растениеводство»
— 14 000 руб. — учли побочную продукцию для продажи.Себестоимость 1 ц шампиньонов 6765 руб. ((771 680 руб. - 14 000 руб.) / 112 ц).
Как дальше учитывать выращенные грибы? Это зависит от того, что хозяйство с ними делает. Если продает, то себестоимость продукции бухгалтер списывает со счета 43 на счет 90. Если перерабатывает, то сначала грибы относят со счета 43 на счет 10 как сырье. После этого списывают в расходы на субсчет «Промышленные производства» счета 20.
Рассмотрим переработку подробнее. Когда хозяйство замораживает или солит грибы, калькуляционная единица — центнер. Когда закручивает в банки — тысяча условных банок. Емкость каждой 353,4 куб. см. Для простоты это число округляют до 353 куб. см, а массу нетто принимают 350 г.
Прямые затраты входят в себестоимость продукции, а косвенные придется распределять. Как это сделать, покажу на примере.
Пример 2
Хозяйство вырастило шампиньоны. Расходы составили 757 680 руб. После переработки получили 5000 кг замороженных грибов, 5000 кг соленых и 3420 усл. б.
Прямые затраты:
- на замороженные грибы — 383 000 руб.;
- соленые — 395 000 руб.;
- грибные консервы — 217 600 руб.
Косвенные затраты (амортизация, содержание помещений и т. д.) — 366 400 руб.
Рыночная стоимость 1 кг замороженных грибов — 125 руб., соленых — 150 руб., а 1 усл. б. — 225 руб. Итого 500 руб. (125 + 150 + 225).
Коэффициенты распределения составят:
- на замороженные грибы — 0,25 (125 руб. : 500 руб.);
- соленые — 0,3 (150 руб. : 500 руб.);
- консервы — 0,45 (225 руб. : 500 руб.).
Косвенные расходы распределили так:
- на замороженные грибы — 91 600 руб. (366 400 руб. x 0,25);
- соленые — 109 920 руб. (366 400 руб. x 0,3);
- консервы — 164 880 руб. (366 400 руб. x 0,45).
В результате себестоимость:
- 1 кг замороженных грибов — 94,92 руб. ((383 000 руб. + 91 600 руб.) : 5000 кг);
- 1 кг соленых грибов — 100,98 руб. ((395 000 руб. + 109 920 руб.) / 5000 кг);
- усл. банки — 111,84 руб. ((217 600 руб. + 164 880 руб.) : 3420 у.б.).
Бухгалтер записал:
ДЕБЕТ 10 субсчет «сырье и материалы» аналитика «грибы» КРЕДИТ 43 субсчет «грибы»
— 757 680 руб. — учли грибы для переработки;ДЕБЕТ 20 субсчет «Промышленные производства» КРЕДИТ 10 субсчет «сырье и материалы» аналитика «грибы»
— 757 680 руб. — передали грибы в производство;ДЕБЕТ 20 субсчет «Промышленные производства» КРЕДИТ 02, 23, 25, 26, 69, 70
— 1 362 000 руб. (383 000 + 395 000 + 217 600 + 366 400) — собрали затраты;ДЕБЕТ 43 субсчет «замороженные грибы» КРЕДИТ 20 субсчет «Промышленные производства»
— 474 600 руб. (383 000 + 91 600) — оприходовали замороженные грибы;ДЕБЕТ 43 субсчет «соленые грибы» КРЕДИТ 20 субсчет «Промышленные производства»
— 504 920 руб. (395 000 + 109 920) — отразили соленые грибы;ДЕБЕТ 43 субсчет «грибные консервы» КРЕДИТ 20 субсчет «Промышленные производства»
— 382 480 руб. (217 600 + 164 880) — учли грибные консервы.
Учет в грибном производстве, если закупаете грибы у населения
Закупать грибы у населения вправе работники, которых утвердили приказом по предприятию. С ними компания заключает договор о материальной ответственности. Бухгалтер выдает таким работникам аванс.
При закупке подотчетник берет у продавца грибов паспортные данные, адрес проживания. Эти сведения он заносит в закупочный акт ( , утв. для операций общепита). Акт оформляют в двух экземплярах. Один для хозяйства, второй для продавца.
Закупленные грибы бухгалтер относит в материально-производственные запасы (). Расходы на доставку компания вправе включать в фактическую себестоимость продукции. При условии, что такой вариант прописали в учетной политике.
Пример 3
Работнику выдали под отчет 30 000 руб., чтобы он закупил у населения лесные грибы. Через некоторое время сотрудник сдал авансовый отчет на 29 400 руб. К нему приложил закупочный акт на 27 000 руб., накладную на сдачу продуктов на склад, чеки на заправку автомобиля для доставки грибов на 2400 руб.
Бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
— 30 000 руб. — выдали деньги под отчет;ДЕБЕТ 10 субсчет «сырье и материалы» аналитика «грибы» КРЕДИТ 76
— 27 000 руб. — учли грибы;ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 71
— 27 000 руб. — закрыли расчеты с продавцами грибов;ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 71
— 2400 руб. — отразили ГСМ;ДЕБЕТ 10 субсчет «сырье и материалы» аналитика «грибы» КРЕДИТ 23
— 2400 руб. — включили транспортные расходы в цену грибов;ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71
— 600 руб. (30 000 - 27000 - 2400) — приняли от работника остаток подотчетной суммы.
Чем подтвердить затраты
Затраты на выращивание грибов подтверждают первичкой:
- учетный лист труда и выполненных работ ();
- акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений ();
- акт расхода семян и посадочного материала ().
Собранные грибы отражают в дневнике (). Бригадир фиксирует в нем вес и качество грибов, место и площадь уборки. В конце каждого дня документ сдают в бухгалтерию.
ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя - прямое указание на то, какой, в итоге, будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье "
А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению
от специалистов 1С:
Если вы хотите узнать о том, что такое общая система налогообложения , нет смысла листать Налоговый кодекс, такого определения вы там не найдете. В отличие от специальных налоговых режимов, каждому из которых отведена глава с соответствующим названием и каким-то одним налогом (единый, вмененный, сельхозналог или патент), под ОСНО понимают совокупность налогов. Подробное сравнение налоговых режимов представлено .
Большинству начинающих предпринимателей, в особенности ИП, мы рекомендуем УСН (упрощенную систему налогообложения). Она объединяет два разных варианта налогообложения, отличающиеся налоговой базой, налоговой ставкой и порядком расчета налогов :
Перейти на УСН можно сразу при регистрации бизнеса, в нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2019 г):
Особенности ОСНО
Общую систему налогообложения называют еще основной системой налогообложения, а сокращение этого названия может выглядеть и как ОСН , и как ОСНО . Мы предпочитаем последний вариант.
Организации на ОСНО платят следующие налоги:
- организаций по ставке 20%, за исключением немногочисленных льготных категорий налогоплательщиков;
- НДС по ставке 0%, 10%, 20%;
- налог на имущество организаций по ставке до 2,2%.
Платят:
- налог на доходы физических лиц по ставке 13% (если предприниматель был в отчетном году резидентом РФ);
- НДС по ставке 0%, 10%, 20%;
- налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.
Оказаться на ОСНО можно по следующим причинам:
- Налогоплательщик изначально не отвечает требованиям и ограничениям, предусмотренным для льготного налогового режима, либо перестал впоследствии им удовлетворять;
- Бизнесмену необходимо быть плательщиком НДС;
- Налогоплательщик попадает в категорию льготников по налогу на прибыль (например, медицинская или образовательная организация);
- Просто по незнанию того, что существуют другие системы налогообложения: УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН (только для ИП);
- Еще какие-то веские причины, потому что если вы решили заняться деятельностью для получения прибыли, то трудно предположить, что вы намеренно выбрали режим с самой высокой налоговой нагрузкой.
Как перейти на ОСНО
Сообщать о переходе на ОСНО не надо, потому что этот режим действует в Российской Федерации как основной без ограничения по видам деятельности, и применяется он по умолчанию. Если вы не заявили в положенном порядке о переходе на специальный налоговый режим, то будете работать на общей системе налогообложения.
Кроме того, вы окажетесь на ОСНО, если перестанете удовлетворять требованиям специальных льготных налоговых режимов. Например, если предприниматель, работающий на патенте, не уплатил его стоимость в установленные сроки, то все доходы, полученные от патентной деятельности и учитываемые в специальной Книге, будут облагаться, исходя из требований ОСНО.
На общую систему налогообложения не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, полученным доходам, количеству работников, стоимости имущества и т.д. Практически все крупные предприятия работают как раз на ОСНО, и как плательщики НДС, предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.
Общую систему налогообложения нельзя совмещать с УСН и ЕСХН. Организации могут совмещать ОСНО с ЕНВД, а индивидуальные предприниматели вправе работать одновременно сразу на трех режимах: ОСНО, ПСН и ЕНВД (при условии, что виды деятельности по каждому режиму отличаются).
Краткая характеристика налогов, уплачиваемых на ОСНО
Несомненно, вести учет и сдавать отчётность на общей системе без очень проблематично. В рамках одной статьи невозможно дать полной картины этой налоговой системы или привести примеры расчета налога, как мы это делали в статьях, посвященных специальным налоговым режимам. Каждый из налогов, указанных выше, заслуживает отдельного рассмотрения, особенно НДС, но здесь мы дадим только общее понятие о налоговых ставках, отчетности, оплаты и налоговых льготах по каждому налогу.
Налог на прибыль организаций
Объектом налогообложения здесь является прибыль, то есть разница между доходами, полученными организацией на ОСНО и произведенными расходами. В доходы, учитываемые для налога на прибыль, включают доходы от реализации и внереализационные доходы. Немало споров бизнесменов с налоговиками вызывает подтверждение расходов, уменьшающих налоговую базу. Чем больше расходов удастся подтвердить, тем меньше будет налог к уплате, поэтому естественно, что налоговые органы оценивают обоснованность расходов очень придирчиво. Налоговый кодекс предъявляет к заявленным налогоплательщиком расходам два требования: экономическую обоснованность и документальное подтверждение.
Под экономически обоснованными расходами понимают такие затраты, которые были произведены для получения прибыли. Можно ли считать расходы обоснованными, если прибыль в итоге не была получена? Такой вопрос неоднократно становился предметом судебного спора, причем, самых высоких инстанций. Довольно часто суды становятся на сторону налогоплательщика, отстаивая принцип свободы предпринимательской деятельности и предоставляя право оценивать эффективность бизнеса самому налогоплательщику. И все же, надо быть готовым к тому, что любые расходы, которые организация на ОСНО оценила как обоснованные, могут быть оспорены налоговой инспекцией.
Так же непросто обстоит дело и с вопросом документального подтверждения расходов при расчете налога на прибыль. К документам, называемым оправдательными, относятся так называемые первичные документы (кассовый ордер, акт, накладная, справка и др.), а также счет-фактуры и договоры. Любые неточности или ошибки в заполнении (составлении) таких документов могут обернуться тем, что налоговая инспекция посчитает расходы документально не подтвержденными.
Налоговая ставка налога на прибыль в общем случае равна 20%. Льготная нулевая ставка предусмотрена для организаций в сфере образования и медицины. Кроме того, налоговая ставка разнится от 0% до 30% при обложении дивидендов, получаемых организацией от участия в других организациях. Все варианты налоговой ставки по налогу на прибыль приведены в ст. 284 НК РФ.
Налог на доходы физических лиц
Этот налог платят ИП, работающие на ОСНО. НДФЛ тоже можно назвать сложным для понимания налогом, потому что его платят не только на доходы, получаемые от предпринимательской деятельности, но и на доходы обычных физических лиц. Налоговые ставки по НДФЛ варьируются от 9% до 35% и по каждой налоговой ставке предусмотрен свой порядок определения налоговой базы.
Если говорить про налог на доходы от предпринимательской деятельности физлица, то по своей сути он аналогичен налогу на прибыль организаций, но ставка его меньше: не 20%, а только 13%. ИП на ОСНО имеют право на профессиональные вычеты, то есть уменьшать сумму доходов, полученных от предпринимательской деятельности на обоснованные и подтвержденные расходы. Если же подтверждающих документов нет, то уменьшить размер доходов можно только на 20%.
Говоря об этом налоге, стоит еще упомянуть понятие налогового резидента РФ, т.к. от этого статуса зависит налоговая ставка НДФЛ. Чтобы физическое лицо было признано в отчетном году налоговым резидентом, оно должно фактически находиться на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Доходы нерезидентов облагаются по ставке 30%.
Налог на имущество
Различают налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц, к которым относятся и ИП. Разница между этими двумя налогами невелика.
Объектом налогообложения для организаций является движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе как основные средства. При этом объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, не облагаются налогом с 1 января 2013 года. Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, а максимальная ставка налога равна 2,2%.
Объектом налогообложения по налогу на имущество физлиц признается только недвижимость. Если ИП на ОСНО использует в своей предпринимательской деятельности принадлежащую ему недвижимость, то налог на имущество он будет платить на общих основаниях, как обычное физическое лицо. ИП на специальных налоговых режимах ( , ) имеют право получить освобождение от уплаты этого налога, в отношении того имущества, которое они используют в предпринимательских целях, для общей системы такой льготы нет. Налоговая ставка не превышает 2% от инвентаризационной стоимости недвижимости
Налог на добавленную стоимость для ИП и организаций на ОСНО
И наконец, самый сложный для понимания, отчётности, уплаты и возврата налог - . Налог этот является косвенным, и в итоге, его бремя несут конечные потребители товаров и услуг. Начисляется НДС при:
- реализации товаров, работ или услуг на территории РФ;
- безвозмездной передаче товаров, работ или услуг на территории РФ;
- передаче имущественных прав на территории РФ;
- выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд;
- импорте товаров.
Налоговой базой для НДС является стоимость реализуемых товаров, работ и услуг. Общая сумма налога может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, то есть на НДС, предъявляемый поставщиками или заплаченный на таможне при импорте. Налоговые ставки при НДС могут составлять 0%, 10%, 20%, кроме того, есть еще и расчетные ставки в виде 10/110 или 20/120.
Согласно ст. 145 НК РФ, от обязанностей плательщика НДС могут быть освобождены организации и ИП, если за три предыдущих месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности два млн. рублей.
Отчетность и налоговые выплаты организаций на ОСНО
Для организаций на общей системе налогообложения выглядит так:
- Налоговая декларация по НДС подается каждый квартал, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, т.е. до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и до 25 января включительно. Порядок оплаты НДС отличен от других налогов. Сумму налога, рассчитанную за отчетный квартал, нужно разделить на три равные доли, каждую из которых нужно внести не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала. Например, по итогам второго квартала сумма НДС к уплате составила 45 тыс. рублей. Сумму налога делим на три равные части по 15 тыс. рублей, и уплачиваем в следующие : не позднее 25 июля, августа, сентября соответственно.
- Налог на прибыль организаций платят только юридические лица на ОСНО. Порядок сдачи деклараций и уплаты налога на прибыль достаточно сложен и зависит от выбранного способа начисления авансовых платежей. Для организаций, имеющих доход менее 15 млн рублей в квартал, установлены следующие отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев. Сдавать декларации по прибыли в этом случае нужно не позднее 28 апреля, июля, октября соответственно, а по итогам года - не позднее 28 марта. Если организация выбирает начисление авансовых платежей, исходя из фактической прибыли, то декларации сдают каждый месяц, не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Сами авансовые платежи по налогу в обоих случаях нужно вносить ежемесячно, также до 28-го числа, но порядок их учета будет отличаться. При ежеквартальной отчетности авансовые платежи рассчитывают на основании данных за предыдущий квартал, а потом, при необходимости, производят перерасчет. Во втором случае, авансовые платежи производят, исходя из реально полученной в отчетном месяце прибыли.
- Налог на имущество организаций на ОСНО. Отчетными периодами для этого налога являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Декларации необходимо подать не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть включительно до 30 апреля, июля, октября и не позднее 30 января по итогам года. При этом местные законы вправе не устанавливать отчетные периоды, то есть декларация в этих случаях сдается раз в год - не позднее 30 января. Что касается оплаты налога на имущество - если в регионе установлены квартальные отчетные периоды, то и обязанность вносить авансовые платежи по налогу на имущество возникает каждый квартал. Сроки внесения авансовых платежей устанавливаются регионами, например, в Москве это не позднее 30 дней после окончания отчетного периода, а в Краснодарском крае на это дается всего 5 дней. Если же отчетные периоды местными законами не установлены, то налог платят один раз в год.
Отчетность и налоговые выплаты ИП на ОСНО
Индивидуальный предприниматель, работающий на ОСНО, должен отчитываться и платить налоги в следующем порядке:
- Налоговая декларация по НДС подается каждый квартал, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, т.е. до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и до 25 января включительно. Порядок оплаты НДС отличен от других налогов. Сумму налога, рассчитанную за отчетный квартал, нужно разделить на три равные доли, каждую из которых нужно внести не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала. Например, по итогам второго квартала сумма НДС к уплате составила 45 тыс. рублей. Сумму налога делим на три равные части по 15 тыс. рублей, и уплачиваем в следующие сроки: не позднее 25 июля, августа, сентября соответственно.
- Налог на доходы физических лиц. Декларация по итогам года сдается предпринимателем по форме 3-НДФЛ не позднее 30-го апреля за предыдущий год. Кроме того, надо подать декларацию о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ тем ИП, у которых размер получаемых в течение года доходов отличается от доходов предыдущего года более чем на 50%. Авансовые платежи по НДФЛ перечисляются в такие сроки: первый авансовый платеж не позднее 15 июля, второй - не позднее 15 октября, третий - не позднее 15 января. По итогам года налог на доходы физлиц, с учетом авансовых платежей, надо заплатить до 15 июля включительно.
- Налог на имущество физических лиц начисляется на инвентаризационную стоимость недвижимости, принадлежащую физлицу. Декларации по налогу на имущество физлиц не предусмотрено, а налоговые уведомления собственникам недвижимости высылает ФНС. Срок уплаты такого налога - не позднее 1 ноября года, следующего за отчетным.
Обращаем внимание всех ООО на ОСНО - организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование выдвигает ст. 45 НК РФ, согласно которой обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить же налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам на выгодных условиях.
Чтобы избежать досадных финансовых потерь, нужно в первую очередь грамотно организовать ведение бухгалтерии. Сдача правильной отчетности на ОСНО - не самая простая задача, поэтому, чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:
Надеемся, что нам удалось внести немного ясности в понятие ОСНО и показать, насколько сложным может быть налогообложение на общей системе. Если масштабы и вид деятельности вашего нового бизнеса соответствуют требованиям специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД, ПСН и ЕСХН), советуем вам начать работу с них.
Для выращивания грибов в домашних условиях нужно немного: толковый бизнес-план, небольшие вложения и подходящее помещение. Бизнес.ру составил подробную инструкцию по созданию грибного бизнеса с нуля с расчетами и рекомендациями.
Выращивание грибов как малый бизнес: обзор направления
Бизнес-проект по выращиванию грибов вполне можно отнести к низкозатратным стартапам. В случае неудачи дело легко можно свернуть без весомых потерь и так же легко масштабировать, если бизнес начнет приносить прибыль.
Бизнес-план должен ориентироваться на перспективы грибного производства в России, поэтому для начала немного информации о состоянии дел в отрасли. Еще 2 года назад на рынке присутствовали только импортные культивированные грибы. Перелом наступил в 2017 году, когда на фоне санкций и роста собственного производства отечественные хозяйства поставили 30 тыс. тонн при импорте в 26,7.
Эксперты утверждают, что российские хозяйства способны производить примерно в 4,5 раза больше продукции, но все, естественно, будет зависеть от спроса и доходов населения.
Как и в любом бизнесе, существует риск конкуренции с крупными комплексами по выращиванию грибов. Но у малого бизнеса есть свои преимущества. Создание крупного предприятия с объемом выпуска 5 тыс. тонн в год, требует более 2 млрд рублей капиталовложений, поэтому не всякий регион обеспечен промышленным производством грибов. В основном этим могут похвастаться лишь Центральный и Приволжский федеральные округа. Вторая проблема крупного грибного агрокомплекса - недостаток компоста, требующегося для выращивания: в стране готовят только седьмую часть необходимого количества, а покупка импортного удорожает продукцию почти вдвое.
Благодаря этим сложностям в реализации масштабных проектов, выращивание грибов в домашних условиях имеет неплохие шансы занять ниши в городах со слабым обеспечением со стороны крупного или среднего предпринимательства.
Больше идей для бизнеса с минимальными вложениями в 2019 году - в статье Бизнес. ру
Грибы как бизнес: оборудование, налоги, план производства и реализации
Из сложностей грибного бизнеса стоит отметить обязательность соблюдения приемов агротехники и поддержания параметров температуры и влажности. Кроме того, у начинающего предпринимателя могут возникнуть затруднения в поиске стабильных каналов сбыта.
К плюсам для малого бизнеса по выращиванию грибов можно отнести небольшие стартовые и текущие расходы, отсутствие лицензирования и других контрольно-регулирующих актов. Положительной чертой является и то, что производство не зависит от сезона. Спрос подвержен небольшой сезонности, так как на короткое время снижается в естественный грибной период.
Регистрация и налоги
Обычно для бизнеса по выращиванию грибов выбирают такую организационно-правовую форму как ИП. Если в распоряжении предпринимателя есть стартовый капитал, позволяющий открыть предприятие средней мощности, советуем сразу регистрировать ООО: это облегчит получение кредита на развитие бизнеса и позволит рассчитывать на дотации от государства.
Процедура открытия ИП и ООО традиционная, в качестве кода ОКВЭД указывают «Выращивание грибов и грибницы (мицелия)» 01.12.31. Открыть ИП можно самостоятельно или воспользовавшись бесплатной помощью специалистов на аутсорсе . Последнее - наиболее удобный и выгодный вариант: вам не придется тратить время на подготовку документов и походы в налоговую, гуру бухгалтерии сделают все за вас.
Для помещения необходимо получить заключение СЭС и противопожарной службы. После получения продукции также будет необходимо оформить сертификат соответствия: его выдает СЭС, стоимость составляет 2-5 тыс. рублей.
Бесплатно зарегистрировать ИП или ООО можно в сервисе Главбух Ассистент
Оптимальным способом налогообложения для такого вида деятельности будет единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). При его использовании вы сможете платить лишь 6% от разницы между доходами и расходами, тогда как при УСН предприниматель оплачивает 15%. У ЕСХН еще 2 особенности: право на него имеют предприниматели, у которых аграрная составляющая бизнеса не менее 70%, а отчетность в налоговую сдается раз в полугодие.
Технология
Самый простой проект такого бизнеса - кустарное выращивание грибов в полиэтиленовых мешках, наполненных компостом - соломой, смешанной с перегноем, опилками, опавшей листвой, отходами масличного производства. Купленный мицелий перемешивают с компостом и при поддержании нужной температуры, влажности, а затем и освещенности, получают урожай на 6-8 неделе. С одного посева мицелия получают 3 срезки грибов с интервалом в 2 недели.
Если денег на автоматизацию нет, можно поддерживать температуру и освещенность вручную, а влажность контролировать с помощью полива. Минус такого подхода - вы будете вынуждены неотрывно участвовать в процессе выращивания, а перебои в работе могут привести к гибели урожая. К тому же, вручную можно управлять только небольшими объемами. Производительность такого подхода - несколько десятков килограммов в месяц.
Более продвинутый план выращивания грибов подразумевает приобретение климатического оборудования, линий для наполнения мешков субстратом или готовых субстратных блоков. Это значительно снижает трудоемкость и позволяет быстро обрабатывать увеличенные объемы.
Помещение и оборудование
Для первичного запуска бизнес-проекта выращивания грибов достаточно помещения без перепадов температуры, оборудованного полками или стеллажами. Это может быть гараж, подвал, хозпристройка. Площадь не имеет значения и зависит исключительно от планируемых объемов.
Грибы довольно чувствительны к параметрам окружающей среды, поэтому для упрощения контроля за ними существует достаточное количество оборудования: генераторы тумана, устройства поддержания температуры компоста и окружающего воздуха, контроллеры содержания СО2, автоматизированные приборы освещения.
Каналы сбыта и доходность
Перед разработкой плана бизнеса по выращиванию грибов уточните, есть ли в вашем регионе крупные производители и поставщики такой продукции. Узнайте, кто поставляет грибы в крупные магазины: на упаковочной этикетке всегда есть название производителя с адресом. Если удастся, выясните закупочные цены в сетях и у крупных скупщиков.
Возможные объемы каналов сбыта следует «прощупать» ещё до начала работы. Такими каналами могут быть:
Продажи через интернет;
Точки на продовольственных рынках;
Магазины экологических и диетических продуктов;
Торговые сети и несетевые продовольственные магазины;
Предприятия питания;
Фасовочные и заготовительные производства (сушка, консервирование);
Оптовые скупщики (имеют контракты с сетями, но продукцию не выращивают, а скупают у мелких производителей).
Рентабельность грибного производства около 50%, и в среднем можно рассчитывать, что килограмм выращенных грибов будет приносить 100 рублей чистого дохода.
Выращивание грибов шампиньонов и опят как бизнес
Шампиньоны и опята - наиболее привычные виды грибных культур в России. Шампиньоны сегодня занимают 73% рынка культивируемых грибов, поэтому для начинающих лучше выбрать именно традиционные сорта. С большей долей вероятности придется столкнуться с высоким уровнем конкуренции, но и сбыт их намного проще.
Выращивание вешенки и других экзотических грибов как бизнес
Вешенка, а тем более экзотические виды грибов, такие как шитаки, эноки и прочие, занимают очень маленькую нишу и перспектива бизнеса выращивания этих видов неявная. Хотя некоторые эксперты указывают на недооцененность и, следовательно, многообещающий потенциал нетрадиционных видов. Такое мнение основано на двух предпосылках. Во-первых, активисты здорового образа жизни продвигают идеи об их целительных свойствах: антиоксидантных, противораковых, очищающих и т.д. Во-вторых, эти грибы ближе по вкусу к лесным: средний россиянин потребляет в год 4-8 кг дикорастущих грибов, а это ежегодный объем до 1 млн тонн.
При этом, такие грибы ничуть не сложнее по технологии выращивания, но дольше сохраняют товарный вид. Учитывая меньшее знакомство россиян с этими сортами, их рекомендуется вводить в бизнес постепенно после наработки опыта и достаточного пула каналов сбыта.
Пожалуй, самый сложный налоговый режим, подразумевающий уплату наибольшего количества налогов и ведение бухгалтерского и налогового учета – это общая система налогообложения (ОСНО). Вести свою деятельность на общем режиме могут организации и ИП. В этой статье мы расскажем об особенностях ОСНО, и какие налоги уплачивают те, кто выбрал данную систему.
ОСНО – что это такое?
Простыми словами можно охарактеризовать ОСНО, как налоговый режим, на котором ведут деятельность организации и ИП, не выбравшие какой-либо спецрежим (УСН , ЕНВД , ЕСХН , патент), или утратившие право на него. Применяя ОСНО, со своих доходов организации платят налог на прибыль , а ИП – НДФЛ .
Как стать налогоплательщиком на ОСНО
Применять общий налоговый режим можно по целому ряду причин, например:
- налогоплательщик не может применять «упрощенку», ЕНВД или иной налоговый спецрежим, потому что не соответствует необходимым для этого требованиям;
- налоговый спецрежим применялся, но налогоплательщик превысил допустимые ограничения или нарушил требования (например, по числу работников или уровню доходов), и в результате автоматически перешел на ОСНО;
- общий режим налогообложения выгоден для организации, потому что она ведет деятельность, для которой по налогу на прибыль предусмотрены льготы (например, является участником центра «Сколково»);
- фирме или ИП выгодно быть плательщиком НДС, поскольку большая часть контрагентов работает на ОСНО и заинтересована во входном налоге.
Общая налоговая система может применяться для всех видов деятельности без ограничений по количеству сотрудников, размеру дохода и т.п.
Если вновь созданный налогоплательщик не заявил в установленном порядке о своем переходе на спецрежим, то ОСНО будет применяться к его деятельности по умолчанию – специально уведомлять ИФНС не нужно. Перейти добровольно на ОСНО со спецрежима можно с нового года, уведомив налоговую в срок до 15 января.
В то же время, общая форма налогообложения может сочетаться с некоторыми другими налоговыми режимами:
- юрлица на ОСНО вправе совмещать его с ЕНВД по некоторым видам деятельности,
- ИП могут совмещать ОСНО с ЕНВД и патентом по разным видам предпринимательства.
Обязательное условие совмещения – ведение раздельного учета доходов и расходов по каждому виду своей деятельности. Нельзя совмещать ОСНО с «упрощенкой» и единым сельхозналогом (ЕСХН).
Какие налоги уплачиваются при ОСНО
Общую систему налогообложения Налоговый кодекс не рассматривает самостоятельно, как прочие спецрежимы. Налоговая нагрузка на ОСНО самая высокая, ведь она включает не только налог на прибыль или НДФЛ. Эта система подразумевает целую совокупность налогов, каждому из которых в НК РФ отведена отдельная глава.
Организациям и ИП, применяющим ОСНО, налоги придется платить следующие:
- налог на прибыль - для организаций (глава 25 НК РФ),
- НДФЛ – для ИП (глава 23 НК РФ),
- НДС (глава 21 НК РФ),
- налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ),
- налог на имущество физлиц - для ИП (глава 32 НК РФ).
Применяя спецрежимы, налогоплательщики, как правило, освобождаются от уплаты перечисленных налогов, но для ОСНО НК РФ устанавливает обязательную их уплату при наличии объекта налогообложения. Все остальные федеральные и местные налоги (транспортный, земельный , водный , акцизы, сборы и т.д.) тоже уплачиваются, если это необходимо.
Кроме того, как и при любом налоговом режиме, организации и ИП-работодатели обязаны перечислять НДФЛ и страховые взносы со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, а ИП еще и фиксированные страховые взносы «за себя» .
Отчетность при общей системе налогообложения
Общая система предполагает довольно большой объем налоговой отчетности, а также отчетность бухгалтерскую.
Бухгалтерская отчетность на ОСНО
Система налогообложения допускает, что субъекты малого предпринимательства могут вести упрощенный бухучет и представлять упрощенную бухотчетность, включающую лишь две формы: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах . Предприятия, не являющиеся малыми, обязаны вести полноценный бухучет и сдают полный комплект отчетных форм:
- баланс и отчет о финрезультатах,
- отчет об изменениях капитала,
- отчет о движении денежных средств,
- пояснения к балансу и отчетам.
ИП на общей системе налогообложения НК РФ позволяет не вести бухгалтерию, но только если все доходы и расходы предприниматель отражает в КУДИР (п. 2 ст. 54 НК РФ). Ведение КУДИР необходимо для определения базы по НДФЛ.
Налоговые декларации при ОСНО
Организации ежеквартально и по итогам отчетного года представляют в ИФНС декларацию по налогу на прибыль . Срок подачи – 28 число месяца, следующего за отчетным периодом, а годовая декларация подается до 28 марта. При уплате авансовых платежей, отчетность подается до 28 числа каждого месяца.
ИП, получив первый доход на общем режиме налогообложения, обязан представить декларацию 4-НДФЛ о предполагаемом доходе , а за прошедший налоговый период подает декларацию о доходах 3-НДФЛ . Она представляется ежегодно до 30 апреля.
Потребление грибов людьми всегда остается стабильно высоким. Ведь по своей питательной ценности они не уступают мясу, а цена отличается в меньшую сторону. Перечень блюд, которые можно приготовить с их использованием, практически бесконечен. Кто-то предпочитает собирать их самостоятельно, но далеко не у всех есть такая возможность. Это дает шанс превратить выращивание грибов в высокорентабельный и не требующий существенного стартового капитала бизнес.
Хотелось бы рассказать о том, какие грибы могут быть выращены в искусственных условиях. Далеко не все виды грибов можно выращивать в промышленных масштабах.
При попытке разведения всеми любимых белых грибов или к примеру, подосиновика и подберезовика, Вас скорее всего постигнет неудача, так как на их успешный рост влияют слишком много факторов, которые нереально соблюсти в условиях помещения.
Совсем по-другому обстоит дело с самыми распространенными на рынке и в магазинах грибами – вешенками и шампиньонами. Для их роста можно использовать практически любое пустующее помещение, более или менее подходящее по температуре и влажности. Как самые простые и доступные варианты, можно рассматривать гараж или подвал в доме.
Если вашим решением окажется организация крупной грибной фермы, функционирующей в рамках закона, следует тщательно к этому подойти.
Документы, необходимые для легального ведения бизнеса
Для начала, следует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, выбрав соответствующую сферу деятельности (разведение грибов). После встать на учет в налоговой службе и пенсионном фонде.
Получить санитарное заключение и сертификат качества, протокол о прохождении радиологического контроля. Составить и утвердить правила перевозки и хранения грибов и продукции из них.
Внимание! Действие сертификатов качества действительно во время одного цикла выращивания. После замены субстрата необходимо вновь обращать в лабораторию и получать новый документ.
Выбор оборудования
Для результативной работы вашей грибной плантации необходимы такие материалы, как полиэтиленовые мешки, обогревательные приборы, увлажнители воздуха, многоярусные стеллажи, тара для сбора и хранения урожая. Если подразумеваются крупные объемы выращивания, то желательно использование раздельных помещений для каждого цикла роста грибов.
Сотрудники
Также потребуется привлечение наемных рабочих. В первую очередь, это технолог, под контролем которого будут проходить все этапы производства. Помимо этого, нужны будут услуги человека, который будет заниматься рекламой и продажами грибов. И естественно, не получится обойтись без помощи работников, занимающихся уходом за грибами, их сбором и упаковкой.
Маркетинг
Одной из главных задач, обеспечивающих процветание дела, является наличие стабильно сбыта. Интересоваться положением дел на рынке, следует еще до начала производства. Эффективным средством для высоких продаж послужит грамотная рекламная кампания. Надо помнить о том, что употребление грибов существенно возрастает во время христианских постов.
Подробный обзор о выращивание вешенок на продажу
Первым стоит разобрать бизнес на грибах, на примере выращивания вешенки. Его рентабельность может превышать сто процентов. Так как технология, применяемая для роста этих грибов, более простая и менее затратная, по сравнению с культивированием шампиньонов.
Как уже говорилось, подойдет любой вид помещений: теплица, пустующий сарай или гараж, овощехранилище, используют даже заброшенные шахты. Следует учесть, что грибы не переносят попадания прямого солнечного света, поэтому окна, выходящие на солнечную сторону необходимо притенять. Высокая или слишком низкая температура воздуха, также губительна для их развития. Оптимальным ее значением будет не превышающее 15 градусов и не опускающееся ниже ноля. Для их нормального роста требуется необходимый уровень влажности, на некоторых этапах до восьмидесяти пяти процентов, и хорошая вентиляция.
Важно! Для роста грибов требуется специальный грунт, называемый субстрат. На начальном этапе следует решить, готовить ли его самостоятельно или приобретать уже готовые для проращивания мешки. Для вешенок, идеально подойдет смесь, состоящая из соломы или шелухи подсолнуха. После специальной обработки, при которой, с помощью раскаленного пара, субстрат получается стерильным, его смешивают со спорами грибов – мицелиями.
Пропорции, используемые при этом такие – одна тонна основы и до пятидесяти килограмм мицелия (в зависимости от сорта грибов). Следующий шаг – упаковка в полиэтиленовые мешки, примерно по десять килограмм в каждый и проделывание в них отверстий, через которые будут расти плодовые тела. Урожайность составляет примерно два килограмма грибов с одного мешка.
Томительное ожидание прибыли
Две недели после этого ждут прорастания заготовок. Необходимо соблюдать режим температуры в пределах двадцати – двадцати пяти градусов, влажности – шестидесяти пяти процентов и отсутствие прямого солнечного света. Фаза активного роста, наступающая после двухнедельного ожидания, требует увеличения уровня влажности до восьмидесяти пяти процентов и понижения температуры до пятнадцати градусов. При этих условиях, в течение десяти дней появляются грибные зародыши, вырастающие в дальнейшем в грибные грозди.
Плодоношение у вешенок происходит волнообразно, на протяжение недели длится одна волна, после десятидневного перерыва наступает следующая. Целесообразно собирать до трех урожаев с одного мешка, после чего их требуется менять на новые. Использованные после плодоношения мешки, можно успешно продавать. Они пользуются активным спросом у дачников, так как подходят для удобрения почвы.
Выращивание шампиньонов
Для успешного роста этих грибов требуются более серьезные затраты, по сравнению с выращиванием вешенки.
Обусловлено это, в первую очередь тем, что не получиться сэкономить на самостоятельном изготовлении субстрата, процесс этот довольно трудоемкий, и имеет смысл при внушительных объемах производства. Время от начального этапа плодоношения до сбора урожая более продолжительное.
Но все равно, для осуществления подобной бизнес-идеи нужен относительно небольшой стартовый капитал. Выращивать их можно разными методами – в мешках, на специальных многоуровневых стеллажах, непосредственно на поверхности почвы, в контейнерах или в брикетах. Каждый способ по-своему хорош, необходимо выбирать тот вариант, который будет подходить к имеющимся условиям. Самый распространенный из них – разведение грибов на стеллажах.
Грунт подходящий для роста шампиньонов – это компост из навоза сельскохозяйственных животных и птиц, который смешивается с соломой и удобрениями, после чего туда высевают грибные мицелии. Самым подходящим для этих целей считается конский навоз, обеспечивающий самые высокие урожаи. Время, необходимое на приготовление качественного субстрата, составляет примерно месяц. Для его изготовления потребуется отдельное помещение.
Нюансы процесса
В дальнейшем плодородный грунт засевается выращенными в лабораторных условиях, семенами грибов. На один квадратный метр потребуется около полу килограмма зернового мицелия. Постепенно, нити грибов оплетут собой всю почву.
Происходит все это может и в полной темноте, обязательной является качественная вентиляционная система.
Для первичной закладки грибницы требуется температура в районе двадцати пяти градусов и высокая влажность. Ориентировочно через десять дней, поверхность на несколько сантиметров присыпают смесью торфа, земли и известняка. Требуется влажность порядка девяноста процентов. Период, пока не выросли плодовые тела грибов называется инкубацией, он длится более трех месяцев.
По его окончанию температура помещения понижается до двенадцати градусов и начинается этап роста грибов. Во время одного урожайного сезона можно получить до восьми волн плодоношения, правда самые результативные – первые три. Как видите, технология не представляет особых сложностей при грамотном подходе.
Внимание! Заостряйте внимание на качестве мицелия, требуя от продавца соответствующих документов.
Даже при небольших объемах производства и учитывая дополнительные расходы, в виде покупки готового грунта и наемных рабочих, рентабельность не опуститься ниже тридцати процентов. Выращивание грибов – удачная идея для бизнеса с минимальными вложениями.
